Проводки по пеням и штрафам по налогам

Начисление пени по налогам: проводки по НДС и НДФЛ

Проводки по пеням и штрафам по налогам

Штрафные санкции к плательщикам налогов применяются в самых разных ситуациях: при неверном заполнении форм отчетности, введении служащих налоговой системы в заблуждение посредством декларирования ложных данных и тому подобное.

Наиболее частым нарушением является, пожалуй, просрочка платежа, обязанность по выплате которого вменяется всем гражданам страны. В результате возникновения этой неприятной ситуации плательщику сбора начисляется пеня.

 В представленном материале мы расскажем, как вести учет пени по налогам и какие существуют проводки по начислению и внесению средств по задолженности искомого вида.

Как произвести бухгалтерскую проводку

Как в бухгалтерском деле производится учет штрафных сборов

Разновидность штрафных санкций может взыматься по отчислениям:

  • страховой направленности;
  • налогового характера.

Особенностью их начисления неплательщикам является то, что они «капают» в основную сумму долга ежедневно, начиная со дня, когда должен был быть осуществлен платеж, заканчивая датой погашения основной суммы, положенной к уплате, а также погашения начисленных сверх средств.

Расчет пени производится согласно актуальной на день произведения начислений ставке рефинансирования, в размере процентного соотношения величиной в 1/300. Внести эту сумму долга плательщик может самостоятельно, на добровольной основе, или же принудительно, при этом средства спишутся с принадлежащего ему банковского счета.

Размеры пеней, взыскиваемых в случае задержки уплаты налогов или сборов

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Не успели сдать декларацию в срок? Хотите узнать, какие последствия ведет за собой непредоставление отчетности вовремя? Подробно о сроках давности налоговых правонарушений и как уменьшить сумму штрафа читайте в нашей статье.

Бухгалтерский учет – неотъемлемый аспект жизнедеятельности любой организации, ведь каждая из них, безусловно, несет расходы и получает доходы. Помимо прочего, никто не отменял и общую для всех обязанность по выплате в казну страны налоговых отчислений, коих при ведении деятельности любой направленности начисляется не мало.

Этот материал особенно пригодиться начинающим бухгалтерам

Одной из задач специалистов бухгалтерского отдела компании является отражение штрафных санкций, в частности пени, в учете. У неопытных бухгалтеров частенько возникает следующий вопрос: можно ли посредством пени уменьшить налогооблагаемую прибыль организации, если вписать ее в расходы?

Несмотря на то, что организация, осуществляя перечисление пени в бюджет государства, несет фактические затраты, уменьшение финансового основания для расчета налога посредством их выплат невозможно.

Положение по бухгалтерскому учету под номером 10/99 гласит, что пеня относится к категории расходов прочих, и в учете бухгалтерии имеют вид согласно дебету счета 99, подразумевающему полученную прибыль и понесенный убыток, а также согласно кредиту счетов под номерами:

В учете налогообложения компании эти расходы признания иметь не могут.

Часто бухгалтерия вносит затраты на оплату пени по дебету счета под номером 91, однако проводя данную процедуру специалисты отдела провоцируют возникновение постоянного налогового обязательства, тем самым серьезно осложняя процедуру ведения отчетности.

Аргументация в пользу этого метода следующая. Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет денежные санкции значением «штраф». Счет же под номером 99 отражает непосредственно санкции налогового характера. Необходимо отметить, что при ведении отчетной деятельности по налогу на получаемую организацией прибыль, эти суммы соединяют ввиду единой направленности.

Еще одним аргументом в пользу ведения учета пени по счету под номером 99 служит высокая достоверность предоставляемой отчетности.

При попадании средств на счет под номером 91, финансовая база, подлежащая обложению налоговым сбором, понижается, ввиду учета в затратах организации расходов прочего характера.

Такое положение дел не может оказывать противодействие осуществлению главной задачи деятельности бухгалтера в организации – предоставление отчетности о ее финансовых делах, характеризующейся безусловной подлинностью.

Бухгалтерские проводки по налогам на прибыль, добавленную стоимость и доходы физического лица

Как подразумевалось ранее, посредством такой штрафной санкции, как пеня, невозможно уменьшить налоговые начисления, производящиеся на разницу между полученными фирмой доходами и произведенными ею расходами, следовательно, предпочтительно использование проводки дебетового счета 99, подразумевающего внесение санкций, «накапавших» по налогам. А также кредитового счета под номером 68.4. Сокращенно проводка выглядит как Д 99 «Налог на прибыль» К 68.4 «Санкции налоговые».

Начисление пени по различным проводкам

Если вы все же решите вести учет по счету 91, то проводка изменит вид и отобразится как Д91 «Расходы прочие» К 68.4. «Санкции налоговые».

Приведем пример. Ваша организация не осуществила своевременное перечисление в казну страны налогового сбора, начисляющегося на разницу между расходами и доходами организации, то есть чистую прибыль.

Сумма, подлежащая обложению, равнялась 78 тысячам 540 рублям, внести ее было необходимо не позднее 28 числа апреля месяца. Погашение задолженности произошло только через 22 дня, в мае месяце. Вместе с суммой налогового начисления фирма обязана выплатить и пеню.

Актуальная ставка по рефинансированию составила на момент проведения расчетов 8, 25%.

Производился расчет по следующей формуле:

А*(В*С)*D

Где А – сумма прибыли, В – процентное соотношение пени к ставке рефинансирования, С – величина ставки, D – количество дней, в которые платеж оставался в статусе просроченного.

Итак, после подставления величин, получилось уравнение следующего вида:

78 540 * (1/300 * 8,25%) * 22 = 475,17 единиц российской валюты, которые являются пеней.

Таблица 1. Проводка по штрафам для первого метода учета пени

Дебетовый счетКредитовый счетКакая производится проводкаВеличина начисленияКакой документ послужил основанием
99.06.68.04.1Начисление штрафной санкции в виде пени по не своевременно уплаченному налогу на прибыль организацииЧетыреста пятьдесят семь рублей, семнадцать копеекВыписка из бухгалтерии
68.04.151Перечисление насчитанной в результате применения штрафных санкций суммы в бюджет государстваЧетыреста пятьдесят семь рублей, семнадцать копеекПоручение, имеющее характер платежный

Если же решено произвести расчет на Д91, необходимо определить дополнительно постоянное налоговое обязательство. Его величина составляет 20% от суммы начисленной пени, то есть рассчитывается как:

А*В

Где А – размер пени, В – 20%. В итоге получается множество 457,17*20% = 95 рублей 3 копейки.

Таблица 2. Проводка по штрафам для второго метода учета пени

Дебетовый счетКредитовый счетКакая производится проводкаВеличина начисленияКакой документ послужил основанием
91.0268.04.01Начисление штрафной санкции в виде пени по не своевременно уплаченному налогу на прибыль организацииЧетыреста пятьдесят семь рублей, семнадцать копеекВыписка из бухгалтерии
9968.04.01Произведено отображение постоянного налогового обязательстваДевяносто пять рублей, три копейкиВыписка из бухгалтерии
68.04.0151Перечисление насчитанной в результате применения штрафных санкций суммы в бюджет государстваЧетыреста пятьдесят семь рублей, семнадцать копеекПоручение платежного характера

Для налога на добавленную стоимость и на доходы для физического лица вид проводок останется аналогичным, изменению будет подвержен лишь субсчет согласно счету под номером 68:

  • для налога на добавленную стоимость он должен иметь вид 68. с добавочной двойкой (68.2);
  • для налога на доходы физического лица – 86 с добавочной единицей (68.1).

Подведем итоги

Если внимательно разобраться в процедуре проведения бухгалтерских проводок, то через некоторое время она перестанет казаться сложной. Важно вложить достаточное количество усидчивости, внимательности, а также знаний, полученных в специализированных образовательных учреждениях, и вскоре вы перестанете нуждаться в дополнительных материалах, нужных для осуществления проводок.

Со временем вы отточите навыки и перестанете нуждаться в подсказках

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 110-68-15 (Москва)
+7 (812) 317-72-80 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/peni-po-nalogam-provodki.html

Начисление пени по налогам – проводки: прибыль, НДС, НДФЛ

Проводки по пеням и штрафам по налогам

Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам.

Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования.

В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.

Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.

Учет штрафов по налогам в бухучете

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты.

Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны.

Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.

Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.

Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах.

В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.

Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ

Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.

«Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб.. Срок уплаты был 28 апреля. Фирма погасила свою задолженность 20 мая. Вместе с налогом были перечислены штрафа. Ставка рефинансирования 8,25%.

Расчет:

78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб.

Проводки по штрафам:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
99.0668.04.1Начислены пени по налогу на прибыль475,17Бухгалтерская справка
68.04.151Штраф перечислен в бюджет475,17Платежное поручение

Если учитывать пени на 91 счете нужно будет отразить ПНО в размере 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки по начислению и выплате налоговых штрафов будут выглядеть так:

ДтКтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
91.0268.04.1Начислены пени по налогу на прибыль475,17Бухгалтерская справка
9968.04.1Отражено ПНО95,03Бухгалтерская справка
68.04.151Уплачено в бюджет475,17Платежное поручение

Для НДС, НДФЛ и прочих налогов проводки будут идентичны. Меняться будет только субсчет по 68 счету. Для НДС – это 68.2, для НДФЛ – 68.1. Способ расчета пени для всех налогов идентичен.

Проводки по начислению пени по страховым взносам

«Альфа» перечислила страховые взносы в Пенсионный фонд по пенсионному обеспечению за апрель в сумме 39847 руб. 10 июня.

Пени составят:

39847 х (1/300 х 8,25%) х 25 = 273,95

При учете штрафа на 99 счете:

При учете на 91 счете ПНО равно 54,79 (273,95 х 20%):

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
91.0269.02Начислены пени по страховым взносам по пенсионному обеспечению273,95Бухгалтерская справка
9968.04.1Отражено ПНО54,79Бухгалтерская справка
69.0251Пени перечислены в бюджет273,95Платежное поручение

Источник: https://saldovka.com/provodki/nalogi/peni-po-nalogam.html

Проводки по налогам и штрафным санкциям

Проводки по пеням и штрафам по налогам

Сводная таблица основных начислений по налогам и штрафам.

Если Вам требуется надежное бухгалтерское сопровождениеи услуги бухгалтера, звоните.

Начисление налогов 

 Проводки  

Начислен НДС по реализации 

Начислен НДС по реализованным товарам, работам, услугам

дт 90.3 кт 68.02

Начислен НДС по реализованным основным средствам и нематериальным активам

дт 91.02 кт 68.02
Начислен НДС от сдачи имущества в аренду

дт 90.03 кт 68.02

дт 91.02 кт 68.02

Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами

дт 08.03 кт 68.02

Начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) от стоимости, определенной в соответствии  со ст. 40 НК РФ

дт 91.02 кт 68.02

Доначислен НДС от продажи по ценам, отклоняющимся от рыночных более, чем на 20% в соответствии со ст. 40 НК РФ

дт 91.02 кт 68.02

Начислен НДС с превышения суммы, полученной от должника по договору цессии (переуступки права требования), над суммой, уплаченной при приобретении права требования

дт 91.02 кт 68.02

Начислен входной НДС от поставщика

Отражен НДС  от поставщиков по приобретенным основным средствам, используемым для производства товаров (работ, услуг), облагаемых НДС

дт 19.01  кт 60

Отражен НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства товаров (работ, услуг), облагаемых НДС

дт 19.02 кт 60

Отражен НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства товаров (работ, услуг), облагаемых НДС

дт 19.03 кт 60

Отражен НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства товаров (работ, услуг), облагаемых НДС 

дт 19.04 кт 60

Списан НДС

Списан НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС

дт 20, 23, 25, 29 кт 19.03

Списан НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства товары (работ, услуг), не облагаемых НДС

дт 20, 23, 25, 29 кт 19.04

Восстановление НДС

Восстановление ранее предъявленного к возмещению из бюджета  НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям,

используемым для производства товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС

дт 20, 23, 25, 29 кт 19.03

Восстановление ранее предъявленного к возмещению из бюджета НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства товаров

(работ, услуг), не облагаемой НДС.

дт 20, 23, 25, 29 кт 19.04

Начислен НДС по авансам

Начислен НДС по авансам полученным в счет предстоящей отгрузки товаров, товаров (выполнения работ, оказания услуг)

дт 76AB кт 68.02

Начислен НДС по авансам уплаченным поставщику (не является обязанностью налогоплательщика)

дт 68.02 кт 76АВ

Предьявлен НДС  к вычету

Предъявлен к вычету НДС по приобретенным по основным средствам 

дт 68.02 кт 19.01

Предъявлен к вычету НДС по приобретенным нематериальным активам

дт 68.02 кт 19.02

Предъявлен к вычету НДС по приобретенным товарно- материальным ценностям

дт 68.02 кт 19.03

Предъявлен к вычету НДС по товарно- материальным ценностям (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции,

при подтверждении факта экспорта в соответствии со ст.165 НК РФ.

дт 68.02 кт 19.03

Налог на прибыль

Признана выручка по реализованным товарам, работам, услугам

дт 62.01 кт 90.01.1

Начислен НДС по реализованным товарам, работам, услугам 

дт 90.3, 91.2 кт 68.02

Списываем себестоимость проданных товаров, оказанных услуг

дт 90.2 кт 20, 41, 43

Начислен к уплате в бюджет налог на прибыль

дт 99.02.1 кт 68.04

Уплачен налог на прибыль,авансы по налогу на прибыль, штраф по налогу на прибыль

дт 68.04 кт 51

Доначислен налог на прибыль по итогам налоговой проверки на дату, указаную в решении ИФНС

дт 99 кт 68.04

Начислен штраф за занижение суммы налога на прибыль

дт 99 кт 68.04

При применении ПБУ 18/02

Отражен отложенный налоговый актив (ОНА)

 дт 09 кт 68.04

Уменьшен ОНА 

 дт 68.04 кт 09

Списан ОНА на сумму, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налогооблагаемая прибыль

дт 99 кт 09

Отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО)

дт 68.04 кт 77

Уменьшено ОНО

дт 77 кт 68.04

Списано ОНО на сумму, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующего периодов

дт 77 кт 99

Отражено постоянное налоговое обязательство

дт 99 кт 68.04

Отражен постоянный налоговый актив

дт 68.04 кт 99

Быстро налог на прибыль можно посчитать и так:

• считаем налог по БУ

   начисляем условный расход     дт 99.02.1 кт 68.04.2

•  считаем налог по НУ

•  Анализируем:

    БУ>НУ     ОНА  доначисляем  дт 09 кт 68.04.2     

    вычитаемая временная разница (доходы признаются позже, а расходы раньше)

    БУ

Источник: http://mosbux.com/provodki-po-nalogam-platezham-sanktsiyam.html

Mirzako
Добавить комментарий